Skąd bierze się zaskoczenie
Intuicja podpowiada, że przepis obowiązujący w dniu podpisania umowy „przykleja się" do niej na cały okres trwania. Tak działa wiele umów cywilnych, ale prawo podatkowe nie zawsze tak działa. Jeżeli ustawodawca nie zapisze wyraźnie przepisów przejściowych dla umów już trwających, nowe zasady rozliczania stosuje się do zdarzeń zachodzących po ich wejściu w życie - czyli do rat płaconych od tej daty.
Nie chodzi o to, że umowa się zmienia. Chodzi o to, że zmienia się sposób rozliczenia płatności, które dopiero nastąpią.
Gdzie przebiega granica
Rozróżnienie idzie mniej więcej tak: tam, gdzie firma nie ma pojazdu w swojej ewidencji środków trwałych, rozlicza bieżące płatności - i to one podlegają zasadom obowiązującym w momencie ich poniesienia. Tam, gdzie pojazd jest w ewidencji, punktem odniesienia bywa data jego wprowadzenia, więc starsze wprowadzenia zachowują dotychczasowe zasady.
- Leasing operacyjny i najem długoterminowy - pojazd zostaje u finansującego, firma rozlicza raty. Tu zmiana najczęściej dosięga umów trwających.
- Leasing finansowy i zakup - pojazd trafia do ewidencji firmy. Tu zwykle liczy się data wprowadzenia, a nie data płatności.
To jest opis kierunku, nie gotowa kwalifikacja Waszej umowy. Dokładne przypisanie robi się na dokumentach, bo nazwa produktu w ofercie finansującego nie zawsze odpowiada kwalifikacji podatkowej.
Co konkretnie wyjąć z segregatora
- Umowa leasingu wraz z harmonogramem. Widać w niej formę, wartość przyjętą do rozliczenia i podział rat.
- Protokół wydania pojazdu. Data wydania bywa inna niż data podpisu umowy i czasem to ona ma znaczenie.
- Ewidencja środków trwałych - jeżeli pojazd w niej jest, sprawdźcie datę wprowadzenia.
- Dokumenty pojazdu. Rodzaj napędu i emisja wynikają z nich, a nie z nazwy wersji.
- Aneksy. Zmiana harmonogramu albo cesja potrafią przesunąć punkt odniesienia - warto sprawdzić, czy jakiś aneks był podpisywany.
Czego nie warto robić w pierwszym odruchu
- Wypowiadać umowy „na wszelki wypadek". Wcześniejsze zakończenie ma własne skutki i bywa droższe niż sama zmiana rozliczenia.
- Przepisywać umowy na inny podmiot bez policzenia skutków. Cesja to osobne zdarzenie, nie sposób na cofnięcie przepisu.
- Zakładać, że skoro raty się nie zmieniły, to nic się nie zmieniło. Rata jest ta sama - zmienia się to, ile z niej wchodzi do kosztów.
Podstawa i zakres
To, które zasady stosuje się do Waszej umowy, wynika z ustaw o podatku dochodowym oraz z przepisów wprowadzających zmianę. Przypisanie konkretnej umowy potwierdza księgowość prowadząca firmę.
To materiał informacyjny, a nie porada podatkowa, prawna ani inwestycyjna. Rozliczenie konkretnej umowy zależy od formy księgowości, dat i treści dokumentów, dlatego ostateczną kwalifikację potwierdza księgowość prowadząca firmę.
